Иностранец, который владеет кондо на Пхукете и получает доход от аренды через rental pool, рано или поздно задаётся вопросом: сколько именно он должен государству. Ответ в Таиланде не сводится к одной цифре — это прогрессивная шкала от 0% до 35%, применяемая к налоговой базе после вычетов, а не к валовому доходу. Разбираем ставки 2026 года, кто и с чего их платит, как считается вычет по доходу от аренды и когда действительно нужно подавать декларацию.
Содержание
- Кому и почему это важно
- Резидент или нерезидент: с чего начинается расчёт
- Прогрессивная шкала ставок 2026 года
- Вычеты и необлагаемый минимум
- Налог с аренды недвижимости
- DTA и LTR-виза: легальные способы снизить нагрузку
- Подача декларации: формы и сроки
- Ловушки
- Мини-кейс: сколько заплатит владелец студии и владелец 2-спальной
- Вывод и следующий шаг
1. Кому и почему это важно
Подоходный налог физических лиц (Personal Income Tax, PIT) в Таиланде касается любого человека, получающего доход из тайских источников, — независимо от гражданства и визы. Для владельца недвижимости на Пхукете это прежде всего доход от аренды: студия или апартаменты в rental pool формально приносят владельцу assessable income, который нужно декларировать по тем же правилам, что и зарплату местного сотрудника. Отдельный вопрос — резидентство и зарубежный доход, но он не про ставки, а про то, что именно облагается: подробнее в статье про remittance-правило.
2. Резидент или нерезидент: с чего начинается расчёт
Налоговым резидентом Таиланда становится любой, кто провёл в стране 180 дней и более в календарном году — правило разобрано отдельно в статье о 180-дневном резидентстве. Для дохода из тайских источников, включая аренду недвижимости на Пхукете, статус резидента не меняет ставку: и резидент, и нерезидент платят по одной прогрессивной шкале. Резидентство важно для другого — только резидент попадает под remittance-правило по зарубежному доходу, ввезённому в Таиланд. Нерезидент тайские налоги на такой доход не платит вовсе, но обязанность декларировать тайский доход от аренды у него сохраняется.
3. Прогрессивная шкала ставок 2026 года
Шкала состоит из восьми ступеней и применяется к налоговой базе — доходу после вычетов и необлагаемого минимума, а не к валовой сумме:
| Налоговая база, THB/год | Ставка |
|---|---|
| 0 – 150 000 | 0% (не облагается) |
| 150 001 – 300 000 | 5% |
| 300 001 – 500 000 | 10% |
| 500 001 – 750 000 | 15% |
| 750 001 – 1 000 000 | 20% |
| 1 000 001 – 2 000 000 | 25% |
| 2 000 001 – 4 000 000 | 30% |
| свыше 4 000 000 | 35% |
Ставка применяется не ко всей сумме целиком, а по частям — так же, как в большинстве стран с прогрессивным НДФЛ: доход в диапазоне 300 001–500 000 THB облагается по 10% только в этой части, а не по всей сумме дохода. Это ключевая причина, почему эффективная (реальная) налоговая нагрузка почти всегда заметно ниже максимальной ставки диапазона — см. расчёт в разделе 9.
4. Вычеты и необлагаемый минимум
Прежде чем применить шкалу из раздела 3, из валового дохода вычитаются расходы (по типу дохода) и личные вычеты (allowances). Для владельца недвижимости на Пхукете основные:
| Вычет | Размер |
|---|---|
| Личный необлагаемый вычет (на налогоплательщика) | 60 000 THB |
| Стандартный вычет по доходу от зарплаты/услуг | 50% дохода, не более 100 000 THB |
| Стандартный вычет по доходу от аренды недвижимости | 30% от валовой суммы аренды |
| Вычет на супруга (если подаётся совместно и супруг без дохода) | 60 000 THB |
Итоговая налоговая база = валовой доход − стандартный вычет по типу дохода − личные вычеты. Именно эта база, а не сумма, полученная от rental pool или работодателя, попадает в таблицу ставок из раздела 3.
5. Налог с аренды недвижимости
Доход от сдачи в аренду недвижимости в Таиланде — отдельная категория assessable income (property income). Для неё действует стандартный вычет 30% от валовой суммы аренды за год — без необходимости собирать чеки на расходы. Если фактические расходы по объекту (ремонт, страховка, часть комиссии управляющей компании) выше 30%, можно заявить вычет по факту при наличии подтверждающих документов — но для типового кондо в управляемом формате стандартные 30% обычно выгоднее и проще.
Важная деталь для владельца в rental pool: распределяемая владельцу доля прибыли пула (~8–10% чистыми годовых при модели 60/40, где 60% чистой прибыли получает владелец, 40% — управляющая компания) — это уже доход после вычета операционных расходов и комиссии УК на уровне пула. Налоговый вычет 30% применяется поверх этого при расчёте личного НДФЛ владельца, а не вместо операционных расходов пула — это две разные вещи, которые легко перепутать.
6. DTA и LTR-виза: легальные способы снизить нагрузку
Два законных инструмента, которые касаются не тайского дохода от аренды (он облагается всегда), а взаимодействия тайской системы с иностранной:
- Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA). Таиланд подписал DTA с десятками стран. Если по тому же доходу уже удержан налог за рубежом, DTA обычно позволяет зачесть его против тайского обязательства через механизм налогового кредита — но это не автоматика, нужно декларировать доход и прикладывать подтверждение уплаты налога за рубежом.
- LTR-виза. Для трёх из четырёх категорий (Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner, Work-from-Thailand Professional) действует освобождение от налога на зарубежный доход, ввезённый в Таиланд. Категория Highly-Skilled Professional вместо этого платит фиксированную ставку 17% на доход от тайского работодателя. Важно: обе льготы касаются зарубежного дохода — доход от аренды недвижимости на Пхукете как тайский по источнику под них не подпадает и облагается по обычной шкале из раздела 3.
7. Подача декларации: формы и сроки
- PND.91 — только для дохода в виде зарплаты (категория 40(1)), подаётся до 31 марта следующего года.
- PND.90 — для любого дохода, кроме исключительно зарплаты, включая аренду недвижимости; тот же срок — до 31 марта следующего года.
- PND.94 — промежуточная декларация за первое полугодие (январь–июнь) для отдельных категорий дохода, включая доход от аренды недвижимости; подаётся до 30 сентября того же года, уплаченная по ней сумма засчитывается в годовой декларации.
Обязанность подавать декларацию возникает при превышении установленного порога годового дохода — даже если по итоговому расчёту сумма налога к доплате окажется нулевой из-за вычетов. За пропуск срока предусмотрен штраф и пеня на неуплаченную сумму.
8. Ловушки
- Путать эффективную ставку с максимальной ставкой диапазона. Попадание в диапазон «25%» не означает, что весь доход облагается по 25% — по этой ставке облагается только часть в этом диапазоне (см. расчёт в разделе 9).
- Считать, что LTR-виза освобождает от налога на аренду на Пхукете. Освобождение касается только зарубежного дохода — тайский доход от аренды облагается всегда, вне зависимости от визы.
- Игнорировать декларацию из-за небольшой суммы к доплате. Обязанность подать декларацию не зависит от итоговой суммы налога — она зависит от валового дохода до вычетов.
- Путать вычет 30% на уровне личного НДФЛ с распределением прибыли rental pool 60/40. Это два независимых расчёта на разных уровнях: сначала пул считает чистую прибыль и делит её 60/40, потом владелец на свою долю применяет личный налоговый вычет.
- Не учитывать DTA при уже удержанном налоге за рубежом. Кредит по DTA не применяется автоматически — его нужно заявить с документами при подаче тайской декларации.
9. Мини-кейс: сколько заплатит владелец студии и владелец 2-спальной
Возьмём двух владельцев в rental pool с доходностью ~9% чистыми годовых (внутри ориентира 8–10%) и применим стандартный вычет 30% по аренде и личный вычет 60 000 THB — упрощённо, без учёта прочих вычетов и допущений по курсу:
| Параметр | Студия, Layan Green Park (ресейл, ~$142 602) | 2-спальная, Layan Verde (~$549 915) |
|---|---|---|
| Доход от пула, ~9%/год | ~432 500 THB | ~1 642 700 THB |
| После вычета 30% на аренду | ~302 750 THB | ~1 149 890 THB |
| После личного вычета 60 000 THB | ~242 750 THB | ~1 089 890 THB |
| Налог по прогрессивной шкале | ~4 640 THB | ~137 470 THB |
| Эффективная ставка от валового дохода | ~1,1% | ~8,4% |
Разница показательна: при небольшом доходе от одной студии эффективная ставка близка к нулю благодаря вычетам, а с ростом дохода она приближается к средним диапазонам шкалы, но всё равно остаётся заметно ниже верхней ставки 35% — потому что та применяется только к части дохода выше 4 млн THB, которую в этих двух сценариях никто не достигает.
10. Вывод и следующий шаг
Прогрессивная шкала подоходного налога Таиланда (0–35%) применяется к тайскому доходу, включая аренду недвижимости на Пхукете, одинаково для резидентов и нерезидентов. Реальную нагрузку определяют не заголовочные проценты, а вычеты: стандартные 30% по аренде, личный необлагаемый минимум 60 000 THB и структура декларации PND.90/PND.94. Для типового владельца одной студии в rental pool эффективная ставка обычно оказывается однозначной цифрой в процентах, а не пугающими 35%.
Пришлю расчёт налоговой нагрузки под конкретный юнит и доходность — оставьте заявку или посмотрите актуальный прайс Layan Green Park и Layan Verde в VillaCarte Group.
Материал носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки, вычеты и пороги подачи деклараций могут уточняться Налоговым департаментом Таиланда — перед подачей декларации и планированием сделки сверяйте актуальные нормы с аккредитованным налоговым консультантом.
