Іноземець, який володіє кондо на Пхукеті та отримує дохід від оренди через rental pool, рано чи пізно ставить собі запитання: скільки саме він повинен державі. Відповідь у Таїланді не зводиться до однієї цифри — це прогресивна шкала від 0% до 35%, застосована до податкової бази після відрахувань, а не до валового доходу. Розбираємо ставки 2026 року, хто і з чого їх платить, як рахується відрахування з доходу від оренди і коли справді потрібно подавати декларацію.
Зміст
- Кому і навіщо це важливо
- Резидент чи нерезидент: із чого починається розрахунок
- Прогресивна шкала ставок 2026 року
- Відрахування та неоподатковуваний мінімум
- Податок з оренди нерухомості
- DTA і LTR-віза: легальні способи знизити навантаження
- Подання декларації: форми і строки
- Пастки
- Міні-кейс: скільки заплатить власник студії і власник 2-спальної
- Висновок і наступний крок
1. Кому і навіщо це важливо
Прибутковий податок фізичних осіб (Personal Income Tax, PIT) у Таїланді стосується будь-кого, хто отримує дохід із тайських джерел, — незалежно від громадянства і візи. Для власника нерухомості на Пхукеті це передусім дохід від оренди: студія чи апартаменти в rental pool формально приносять власнику assessable income, який потрібно декларувати за тими ж правилами, що й зарплату місцевого співробітника. Окреме питання — резидентство і закордонний дохід, але воно не про ставки, а про те, що саме оподатковується: детальніше в статті про remittance-правило.
2. Резидент чи нерезидент: із чого починається розрахунок
Податковим резидентом Таїланду стає будь-хто, хто провів у країні 180 днів і більше в календарному році — правило розібране окремо в статті про 180-денне резидентство. Для доходу з тайських джерел, включно з орендою нерухомості на Пхукеті, статус резидента не змінює ставку: і резидент, і нерезидент платять за однією прогресивною шкалою. Резидентство важливе для іншого — лише резидент підпадає під remittance-правило щодо закордонного доходу, ввезеного до Таїланду. Нерезидент тайські податки на такий дохід не платить узагалі, але обов’язок декларувати тайський дохід від оренди в нього зберігається.
3. Прогресивна шкала ставок 2026 року
Шкала складається з восьми щаблів і застосовується до податкової бази — доходу після відрахувань і неоподатковуваного мінімуму, а не до валової суми:
| Податкова база, THB/рік | Ставка |
|---|---|
| 0 – 150 000 | 0% (не оподатковується) |
| 150 001 – 300 000 | 5% |
| 300 001 – 500 000 | 10% |
| 500 001 – 750 000 | 15% |
| 750 001 – 1 000 000 | 20% |
| 1 000 001 – 2 000 000 | 25% |
| 2 000 001 – 4 000 000 | 30% |
| понад 4 000 000 | 35% |
Ставка застосовується не до всієї суми одразу, а частинами — так само, як у більшості країн із прогресивним ПДФО: дохід у діапазоні 300 001–500 000 THB оподатковується за 10% лише в цій частині, а не за всією сумою доходу. Це ключова причина, чому ефективне (реальне) податкове навантаження майже завжди помітно нижче за максимальну ставку діапазону — див. розрахунок у розділі 9.
4. Відрахування та неоподатковуваний мінімум
Перш ніж застосувати шкалу з розділу 3, з валового доходу віднімаються витрати (за типом доходу) і особисті відрахування (allowances). Для власника нерухомості на Пхукеті основні:
| Відрахування | Розмір |
|---|---|
| Особисте неоподатковуване відрахування (на платника податків) | 60 000 THB |
| Стандартне відрахування з доходу від зарплати/послуг | 50% доходу, не більше 100 000 THB |
| Стандартне відрахування з доходу від оренди нерухомості | 30% від валової суми оренди |
| Відрахування на подружжя (якщо подається спільно і подружжя без доходу) | 60 000 THB |
Підсумкова податкова база = валовий дохід − стандартне відрахування за типом доходу − особисті відрахування. Саме ця база, а не сума, отримана від rental pool чи роботодавця, потрапляє в таблицю ставок із розділу 3.
5. Податок з оренди нерухомості
Дохід від здавання в оренду нерухомості в Таїланді — окрема категорія assessable income (property income). Для неї діє стандартне відрахування 30% від валової суми оренди за рік — без потреби збирати чеки на витрати. Якщо фактичні витрати на об’єкт (ремонт, страхування, частина комісії керуючої компанії) вищі за 30%, можна заявити відрахування за фактом за наявності підтвердних документів — але для типового кондо в керованому форматі стандартні 30% зазвичай вигідніші і простіші.
Важлива деталь для власника в rental pool: частка прибутку пулу, яку розподіляють власнику (~8–10% чистими на рік за моделлю 60/40, де 60% чистого прибутку отримує власник, 40% — керуюча компанія), — це вже дохід після відрахування операційних витрат і комісії УК на рівні пулу. Податкове відрахування 30% застосовується поверх цього під час розрахунку особистого ПДФО власника, а не замість операційних витрат пулу — це дві різні речі, які легко переплутати.
6. DTA і LTR-віза: легальні способи знизити навантаження
Два законні інструменти, які стосуються не тайського доходу від оренди (він оподатковується завжди), а взаємодії тайської системи з іноземною:
- Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA). Таїланд підписав DTA з десятками країн. Якщо з того самого доходу вже утримано податок за кордоном, DTA зазвичай дає змогу зарахувати його проти тайського зобов’язання через механізм податкового кредиту — але це не автоматика, потрібно декларувати дохід і додавати підтвердження сплати податку за кордоном.
- LTR-віза. Для трьох із чотирьох категорій (Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner, Work-from-Thailand Professional) діє звільнення від податку на закордонний дохід, ввезений до Таїланду. Категорія Highly-Skilled Professional натомість платить фіксовану ставку 17% на дохід від тайського роботодавця. Важливо: обидві пільги стосуються закордонного доходу — дохід від оренди нерухомості на Пхукеті як тайський за джерелом під них не підпадає й оподатковується за звичайною шкалою з розділу 3.
7. Подання декларації: форми і строки
- PND.91 — лише для доходу у вигляді зарплати (категорія 40(1)), подається до 31 березня наступного року.
- PND.90 — для будь-якого доходу, крім виключно зарплати, включно з орендою нерухомості; той самий строк — до 31 березня наступного року.
- PND.94 — проміжна декларація за перше півріччя (січень–червень) для окремих категорій доходу, включно з доходом від оренди нерухомості; подається до 30 вересня того ж року, сплачена за нею сума зараховується в річній декларації.
Обов’язок подавати декларацію виникає при перевищенні встановленого порогу річного доходу — навіть якщо за підсумковим розрахунком сума податку до сплати виявиться нульовою через відрахування. За пропуск строку передбачено штраф і пеню на несплачену суму.
8. Пастки
- Плутати ефективну ставку з максимальною ставкою діапазону. Потрапляння в діапазон «25%» не означає, що весь дохід оподатковується за 25% — за цією ставкою оподатковується лише частина в цьому діапазоні (див. розрахунок у розділі 9).
- Вважати, що LTR-віза звільняє від податку на оренду на Пхукеті. Звільнення стосується лише закордонного доходу — тайський дохід від оренди оподатковується завжди, незалежно від візи.
- Ігнорувати декларацію через невелику суму до сплати. Обов’язок подати декларацію не залежить від підсумкової суми податку — він залежить від валового доходу до відрахувань.
- Плутати відрахування 30% на рівні особистого ПДФО з розподілом прибутку rental pool 60/40. Це два незалежні розрахунки на різних рівнях: спочатку пул рахує чистий прибуток і ділить його 60/40, потім власник на свою частку застосовує особисте податкове відрахування.
- Не враховувати DTA за вже утриманого податку за кордоном. Кредит за DTA не застосовується автоматично — його потрібно заявити з документами під час подання тайської декларації.
9. Міні-кейс: скільки заплатить власник студії і власник 2-спальної
Візьмемо двох власників у rental pool із дохідністю ~9% чистими на рік (у межах орієнтиру 8–10%) і застосуємо стандартне відрахування 30% з оренди та особисте відрахування 60 000 THB — спрощено, без урахування інших відрахувань і припущень щодо курсу:
| Параметр | Студія, Layan Green Park (ресейл, ~$142 602) | 2-спальна, Layan Verde (~$549 915) |
|---|---|---|
| Дохід від пулу, ~9%/рік | ~432 500 THB | ~1 642 700 THB |
| Після відрахування 30% з оренди | ~302 750 THB | ~1 149 890 THB |
| Після особистого відрахування 60 000 THB | ~242 750 THB | ~1 089 890 THB |
| Податок за прогресивною шкалою | ~4 640 THB | ~137 470 THB |
| Ефективна ставка від валового доходу | ~1,1% | ~8,4% |
Різниця показова: за невеликого доходу від однієї студії ефективна ставка близька до нуля завдяки відрахуванням, а зі зростанням доходу вона наближається до середніх діапазонів шкали, але все одно залишається помітно нижчою за верхню ставку 35% — бо та застосовується лише до частини доходу понад 4 млн THB, якої в цих двох сценаріях ніхто не досягає.
10. Висновок і наступний крок
Прогресивна шкала прибуткового податку Таїланду (0–35%) застосовується до тайського доходу, включно з орендою нерухомості на Пхукеті, однаково для резидентів і нерезидентів. Реальне навантаження визначають не заголовні відсотки, а відрахування: стандартні 30% з оренди, особистий неоподатковуваний мінімум 60 000 THB і структура декларації PND.90/PND.94. Для типового власника однієї студії в rental pool ефективна ставка зазвичай виявляється однозначною цифрою у відсотках, а не лякаючими 35%.
Надішлю розрахунок податкового навантаження під конкретний юніт і дохідність — залиште заявку або перегляньте актуальний прайс Layan Green Park і Layan Verde у VillaCarte Group.
Матеріал має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Ставки, відрахування і пороги подання декларацій можуть уточнюватися Податковим департаментом Таїланду — перед поданням декларації і плануванням угоди звіряйте актуальні норми з акредитованим податковим консультантом.
