Про візу LTR зазвичай говорять як про термін перебування — 5+5 років замість щорічного продовження. Але для інвестора з активами за кордоном значно важливіше інше: указ №743, виданий на підставі Податкового кодексу Таїланду, звільняє три з чотирьох категорій LTR від тайського податку на закордонний дохід — навіть той, що фізично ввозиться до країни. Це працює як точковий виняток із remittance-правила 2024 року, яке для решти резидентів зробило такий ввіз оподатковуваним. Розбираємо, хто отримує пільгу, на що вона не поширюється і як її підтвердити на практиці.
Зміст
- Навіщо інвестору ця пільга
- Правова основа: указ №743
- Три категорії з повним звільненням
- Highly-Skilled Professional: 17% замість нуля
- Як це співвідноситься з remittance-правилом 2024
- Що пільга не покриває
- LTR-резидент проти звичайного резидента
- Як підтвердити пільгу на практиці
- Пастки
- Міні-кейс і висновок
1. Навіщо інвестору ця пільга
Іноземець, який проводить на Пхукеті 180+ днів на рік, автоматично стає податковим резидентом Таїланду (детальний розбір правила — у статті про 180 днів). З 2024 року це означає, що будь-який закордонний дохід, який резидент ввозить до країни — дивіденди, продаж активів за кордоном, пенсія, — за замовчуванням оподатковується тайським податком при ввезенні (механіку розбирали в матеріалі про remittance-правило). Для власника однієї з трьох категорій LTR це правило не діє: указ №743 виводить їхній закордонний дохід з-під податку повністю, без обмеження за сумою. Для власника юніта в Layan Verde чи Layan Green Park, який паралельно переказує гроші з-за кордону на життя або реінвестування, різниця може вимірюватися сотнями тисяч бат на рік.
2. Правова основа: указ №743
Пільга — не маркетингова обіцянка турагентств, а конкретний нормативний акт. Указ, виданий на підставі Податкового кодексу, №743 (B.E. 2565), опубліковано 23 травня 2022 року, і адмініструється Радою з інвестицій (BOI) разом із Податковим департаментом:
- Стаття 5 звільняє від податку на дохід закордонний дохід — від роботи за наймом, від бізнесу за кордоном чи від майна за кордоном, — ввезений до Таїланду власниками трьох категорій LTR.
- Стаття 4 вводить для четвертої категорії (Highly-Skilled Professional) фіксовану ставку 17% на дохід від тайського роботодавця замість прогресивної шкали.
- Пільга діє, поки зберігається статус LTR відповідної категорії — за його втрати дія указу припиняється.
3. Три категорії з повним звільненням
Повний опис умов кожної категорії LTR — в окремому гіді по візі. Тут — саме податковий розріз:
| Категорія LTR | Фінансовий поріг | Що звільнено за указом №743 |
|---|---|---|
| Wealthy Global Citizen | Капітал від $1 млн, з них від $500 000 у тайських активах | Весь закордонний дохід, ввезений до Таїланду |
| Wealthy Pensioner | Дохід від $80 000/рік або від $40 000/рік + активи в Таїланді від $250 000 | Весь закордонний дохід, ввезений до Таїланду |
| Work-from-Thailand Professional | Дохід від $80 000/рік, роботодавець — іноземна компанія з виручкою від $50 млн | Весь закордонний дохід, ввезений до Таїланду |
Формулювання «весь закордонний дохід» тут буквальне: указ не обмежує звільнення сумою чи джерелом — робота за наймом, бізнес, дивіденди, оренда закордонної нерухомості, продаж активів. Умова одна — дохід має бути саме закордонним, а не отриманим у Таїланді.
4. Highly-Skilled Professional: 17% замість нуля
Четверта категорія LTR влаштована інакше. Highly-Skilled Professional — фахівець, працевлаштований у Таїланді в пріоритетній для BOI галузі (електроніка, робототехніка, авіація, цифрові технології та інші зі затвердженого списку). Замість звільнення від податку на закордонний дохід ця категорія отримує:
- Фіксовану ставку 17% на дохід від тайського роботодавця — замість прогресивної шкали до 35%, розібраної у статті про ставки прибуткового податку.
- Дохід, оподаткований за цією ставкою, виключається з розрахунку прогресивної бази за рештою доходів фізособи.
- Жодної пільги на закордонний дохід у цієї категорії немає — він оподатковується на загальних підставах, якщо ввозиться до Таїланду резидентом.
Логіка відмінності зрозуміла: перші три категорії залучають капітал і пасивний дохід, який і так формується за кордоном, а Highly-Skilled Professional прив’язана до тайського роботодавця — оподатковувати має сенс саме тайський заробіток, але за зниженою ставкою.
5. Як це співвідноситься з remittance-правилом 2024
З 1 січня 2024 року наказ Paw. 161/162 закрив колишню лазівку: раніше закордонний дохід не оподатковувався, якщо ввозився до Таїланду не в рік отримання. Тепер будь-який ввезений закордонний дохід резидента оподатковується незалежно від року отримання — за умови, що дохід отримано після 1 січня 2024 року. Указ №743 діє як виняток із цього загального правила, а не як альтернативна система: для трьох пільгових категорій LTR ввезення закордонного доходу просто не створює податкової події, тоді як для решти резидентів — створює. Технічно обидва документи не конфліктують: Paw. 161/162 визначає загальний порядок, указ №743 виводить конкретну групу платників податків з-під нього за прямою підставою закону.
6. Що пільга не покриває
Звільнення вузьке і поширюється лише на закордонний дохід. Поза зоною дії указу №743:
- Дохід, отриманий у Таїланді — включно з орендою кондо через rental pool: власник LTR платить із нього податок так само, як будь-який інший резидент.
- Приріст капіталу від продажу тайської нерухомості — оподатковується за загальними правилами незалежно від візового статусу.
- Локальні податки і збори, не пов’язані з прибутковим — наприклад, податок на передачу власності під час угоди.
- Статус LTR без ввезення доходу — якщо дохід просто залишається за кордоном і не ввозиться, питання звільнення взагалі не виникає: він неоподатковуваний ні для кого, LTR тут нічого не змінює.
7. LTR-резидент проти звичайного резидента
| Параметр | Звичайний податковий резидент | LTR (3 пільгові категорії) |
|---|---|---|
| Закордонний дохід, ввезений до Таїланду | Оподатковується за прогресивною шкалою 0–35% | Не оподатковується (указ №743, ст. 5) |
| Дохід, отриманий у Таїланді | Оподатковується на загальних підставах | Оподатковується на загальних підставах |
| Термін візи | Зазвичай 1 рік, щорічне продовження | 5 років + продовження ще на 5 років |
| Звітність про місце проживання | Кожні 90 днів | Раз на рік |
| Застосування DTA за податком у джерела | Потрібне окремо | Потрібне окремо (не скасовується LTR) |
Навіть із пільгою власник LTR залишається податковим резидентом Таїланду з усіма обов’язками — декларування, угоди про уникнення подвійного оподаткування за податком, утриманим в іншій країні, і загальний податковий облік тайського доходу нікуди не зникають.
8. Як підтвердити пільгу на практиці
Пільга не застосовується автоматично за фактом наявності візи — потрібен документальний ланцюжок:
- Чинний статус LTR потрібної категорії — підтверджується візовою карткою і листом BOI про схвалення.
- Джерело і характер доходу — банки під час великих закордонних переказів запитують походження коштів; для пільги важливо показати, що це саме дохід, звільнений за указом №743, а не тайський заробіток.
- Податкова декларація — якщо з інших підстав резидент зобов’язаний її подавати, закордонний дохід, ввезений під пільгою, відображається з посиланням на статус LTR і указ №743, а не включається до оподатковуваної бази.
- DTA — окремий трек. Якщо дохід уже оподатковано в джерела за кордоном, застосування пільги LTR не скасовує потреби розбиратися з подвійним оподаткуванням через угоду між країнами.
9. Пастки
- Пільга зникає разом зі статусом. Втрата умов категорії (наприклад, падіння капіталу нижче порогу Wealthy Global Citizen) припиняє дію указу №743 на майбутні перекази.
- «Закордонний» ≠ «весь мій дохід». Оренда тайського кондо, зарплата від тайської компанії, дохід від продажу тайської нерухомості — все це залишається оподатковуваним незалежно від візи.
- LTR не замінює DTA. Якщо країна джерела вже утримала податок, питання подвійного оподаткування вирішується окремо через угоду, а не автоматично пільгою BOI.
- Різні умови для Highly-Skilled Professional. Помилково поширювати звільнення на цю категорію — у неї інший механізм (17% flat), закріплений іншою статтею того самого указу.
- Документи важливіші за статус на папері. Під час перевірки банк чи податкова дивляться не на факт наявності візи LTR, а на підтвердження походження і характеру ввезених грошей.
10. Міні-кейс і висновок
Інвестор із капіталом $1,2 млн отримує LTR за категорією Wealthy Global Citizen, закривши частину порогу купівлею апартаментів у Layan Verde на $500 000+. Окрім дохідності від rental pool на рівні ~8–10% річних чистими (окупність ~12 років — розрахувати свій сценарій можна в калькуляторі дохідності), він щороку переказує до Таїланду близько $150 000 дивідендів із закордонного портфеля на особисті витрати. До отримання LTR цей переказ створював би податкове зобов’язання за remittance-правилом; після — указ №743 виводить його з-під податку повністю, поки зберігається статус візи. Дохід від оренди кондо на Пхукеті при цьому оподатковується так само, як у будь-якого іншого резидента — пільга на нього не поширюється.
Податкова частина LTR — це не бонус «для галочки», а конкретне звільнення з ясною правовою основою, застосовне до трьох із чотирьох категорій і таке, що вимагає акуратної документації під час кожного переказу. Перш ніж оформлювати візу під цей сценарій, варто перевірити, яка категорія і який район — Лаян із його rental pool чи інший формат — краще поєднуються з вашим капіталом і цілями. Розберемо ваш випадок і підкажемо, як вбудувати покупку у структуру LTR — залиште заявку або перегляньте умови партнерства з VillaCarte Group.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною чи податковою консультацією. Перед прийняттям рішень щодо візового статусу і податків проконсультуйтеся з ліцензованим тайським податковим і юридичним фахівцем.
